Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki z o.o. ma wiele zalet, zwłaszcza ograniczoną odpowiedzialność jej wspólników. Z drugiej strony, jednym z wyzwań jest legalna i optymalna wypłata środków. Spółka z o.o., a konkretniej wypłata dywidendy podlega podwójnemu opodatkowaniu, co oznacza, że zysk jest najpierw opodatkowany podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), a następnie podlegają pod podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT). Często zatem w przypadku spółek wyzwaniem jest wypłata wynagrodzenia. Z praktyki wiemy, że jednocześnie wspólnikom zależy, aby takie wynagrodzenie nie podlegało pod składki zus. Jak więc efektywnie wyprowadzić pieniądze ze spółki z o.o., minimalizując ryzyko podwójnego opodatkowania?
W artykule omówimy trzy legalne sposoby, które pozwalają na wypłacanie środków ze spółki z o.o. i jednoczesne zmniejszenie obciążeń podatkowych. Będą to: powtarzające się świadczenia niepieniężne, wynagrodzenia członka zarządu na podstawie uchwały oraz najem prywatny na rzecz spółki.
1. Powtarzające się świadczenia niepieniężne
Jednym z legalnych sposobów na wypłacanie pieniędzy ze spółki jest korzystanie z popularnego art. 176 Kodeksu spółek handlowych, czyli powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Sposób ten może być wykorzystywany przez osoby będące wspólnikami spółki. W skrócie – w umowie spółki z o.o. możemy zobowiązać wspólnika do wykonywaniu konkretnej usługi na rzecz spółki.
Świadczenia powtarzające nie mogą mieć charakteru ciągłego, nie mogą być realizowane bez przerwy, w ciągłym procesie powtarzających się czynności. Czyli jeżeli przykładowo świadczenie będzie realizowane raz w miesiącu – nie będzie to świadczenie stałe.
Wypłaty wynagrodzenia za te usługi muszą być ustalane na podstawie stawek rynkowych, a spółka ma możliwość zaliczania tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu, co obniża podstawę opodatkowania CIT. Jest ono należne na rzecz wspólnika spółki także w przypadku, gdy dane ze sprawozdania finansowego nie wykazują zysku.
Konsekwencje podatkowe:
Podatek dochodowy z tego tytułu jest naliczany według skali podatkowej. Oznacza to, że do 30.000 zł korzystamy z kwoty wolnej od podatku dochodowego, powyżej tej kwoty obowiązująca stawka wynosi 12%, co stanowi pierwszy próg podatkowy, natomiast drugi progiem (32%) jest opodatkowana nadwyżka ponad 120.000 zł dochodu. Dzięki temu sposobowi, wspólnik może otrzymywać wynagrodzenie, które nie podlega ubezpieczeniom społecznym.
Jednocześnie dochód z tego tytułu sumuje się z dochodem z prowadzenia działalności opodatkowanej skalą oraz z innych tytułów podlegających skali, np. umowa o pracę, umowa zlecenie. Musimy więc pamiętać, że nasz dochód z tych tytułów nie powinny przekraczać 120.000 zł.
Reasumując:
- Wypłaty z tytułu art. 176 KSH są uznawane za koszt uzyskania przychodu spółki, co zmniejsza podstawę opodatkowania CIT.
- W przypadku osób fizycznych, świadczenia te traktowane są jako dochód podlegający opodatkowaniu skalą podatkową.
- Dzięki tej formie wynagrodzenia unika się podwójnego podatku, gdyż wynagrodzenie za świadczenia nie jest klasyczną dywidendą, która jest obciążona zarówno CIT, jak i PIT, co oznacza, że do 120.000 zł można wypłacić pieniądze stosunkowo tanio.
Przykład:
Jan Kowalski jest wspólnikiem spółki z o.o., która została założona przez system s24. Wspólnik zainteresowany wdrożeniem art. 176 KSH musiał udać się do notariusza w celu zmiany umowy, tzn. umowa spółki musi przewidywać możliwość takiej wypłaty wraz z katalogiem konkretnych czynności. Od momentu zarejestrowania zmiany przez sąd, wspólnik pobiera za tego rodzaju czynności wynagrodzenie, rozliczane w oparciu o rynkowe stawki. Dla spółki to koszt, który obniża podatek CIT, a dla Kowalskiego to dochód, który rozlicza na zasadach ogólnych w PIT.
2. Wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania
Kolejnym popularnym sposobem na legalną wypłatę środków jest wynagrodzenie członków zarządu na podstawie uchwały zgromadzenia wspólników spółki z o.o.. Członek zarządu może pełnić swoje funkcje na podstawie powołania lub z tytułu umowy o pracę. W przypadku powołania na stanowisko, wynagrodzenie może być ustalone w drodze uchwały, co eliminuje konieczność podpisywania umowy cywilnoprawnej, np. umowy zlecenia. Zarząd spółki może pobierać wynagrodzenie bez względu na to czy dana osoba pełni stanowisko prezesa zarządu czy członka zarządu.
Konsekwencje podatkowe:
Praktycznie każdej wypłacie pieniędzy towarzyszy obowiązek podatkowy, z którego wywiązania możemy być skontrolowani przez urząd skarbowy. Dochód z tytułu zasiadania w zarządzie podlega zasadom ogólnym.
Wynagrodzenie to podlega wyłącznie podatkowi PIT i jest korzystne, gdy członkowie zarządu nie są zobowiązani do odprowadzania składek ZUS, stąd preferowany sposób pełnienia tej funkcji to tytuł powołania. W ten sposób otrzymywane wynagrodzenie jest opodatkowane korzystniej niż standardowa wypłata wynagrodzenia wynikająca z umowy o pracę. Niemniej należy pamiętać, że to wynagrodzenie podlega pod składkę zdrowotną.
Wypłacane w tej sposób wynagrodzenie stanowi koszt uzyskania przychodu spółki z o.o., jest to zatem kolejny w pełni legalny sposób pozwalający wypłacić pieniądze ze spółki, ponieważ jak wiemy wysokość kosztów uzyskania przychodów wpływa na podatek CIT.
Reasumując:
- Pełnienie funkcji członka zarządu na podstawie powołania i otrzymywane z tego tytułu wynagrodzenia podlegają opodatkowaniu PIT, ale w przypadku pełnienia funkcji z tytułu powołania, może być zwolnione z obowiązku płacenia składek ZUS, co obniża całkowite obciążenia podatkowe.
- W przypadku spółki wynagrodzenie to zaliczymy do kosztów uzyskania przychodu, co zmniejsza podatek CIT.
- W tym przypadku ponownie unikamy podwójnego podatku, gdyż członek zarządu spółki z o.o. i jego wynagrodzenie z tego tytułu jest jedynie obciążone PIT, bez obciążenia CIT, a jednocześnie jest to możliwość wypłacenia pieniędzy członkom zarządu w sposób zgodny z prawem.
- Otrzymywanie wynagrodzenia za pełnienie funkcji członka zarządu jest możliwe bez konieczności zatrudniania na umowę o pracę, na podstawie tytułu powołania.
Przykład:
Anna Nowak pełni funkcję członka zarządu w swojej firmie. Jej wynagrodzenie jest ustalone przez wspólników w drodze uchwały. Dzięki temu Anna otrzymuje wynagrodzenie, które nie jest obciążone składkami ZUS, a firma zalicza ten wydatek do kosztów podatkowych, co zmniejsza CIT. Jednocześnie Anna prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą jako formę opodatkowania wybrała zasady ogólne, stąd pilnuje, aby jej dochód nie przekroczył pierwszego progu, tzn. 120.000 zł.
W kolejnym roku zamierza jednak zmienić formę opodatkowania na podatek liniowy, a w spółce wdrożyć art. 176 KSH, ponieważ bycie członkiem zarządu nie wyklucza tej możliwości. Oznacza to w praktyce, że Anna będzie mogła wypłacać pieniądze ze spółki z o.o. z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu oraz w ramach powtarzających się świadczeń do 120.000 zł, a w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej dochód nie będzie podlegał pod 32% stawkę podatku.
3. Wynajem prywatnej nieruchomości na rzecz spółki z o.o.
Trzecim, często stosowanym sposobem na to jak wypłacić pieniądze ze spółki, jest wynajem prywatnej nieruchomości na rzecz spółki z o.o. Wielu wspólników (czy też członek zarządu) będących właścicielem nieruchomości decyduje się na wynajem spółce nieruchomości, takiej jak lokal biurowy, magazyn lub inny obiekt, który pasuje do specyfiki prowadzonego biznesu.
Wynajem prywatny jest atrakcyjny z perspektywy podatkowej, ponieważ takie wynagrodzenie opodatkowane jest opodatkowane ryczałtem. Stawka podatku w tym przypadku wynosi 8,5% do 100.000 zł przychodu, powyżej natomiast obowiązuje stawka 12,5%. Małżonkowie natomiast mogą się rozliczać wspólnie, wówczas tak naprawdę limit 100.000 zł jest liczony podwójnie, wobec tego mamy do dyspozycji 200.000 zł opodatkowanych 8,5% ryczałtu, która jest bardzo atrakcyjna. Dodatkową korzyścią jest to, że takie wypłaty wynagrodzenia nie wiążą się ze składkami zus.
Również w tym przypadku nie ma mowy o podwójnym opodatkowaniu, ponieważ wynagrodzenie należne za najem, który stanowi przedmiot umowy między spółką a wynajmującym, stanowi koszt uzyskania przychodu w spółce. Wobec tego wynagrodzenie jest wypłacane na podstawie umowy.
Wobec tego jeśli szukamy sposobu jak wypłacać pieniądze ze spółki, należy zastanowić się nad tym sposobem, który jest zdecydowanie tańszy niż wypłata dywidendy lub wypłata zaliczki na poczet dywidendy.
Najem w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej
Wynajmujący może rozliczać się również jako osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, wówczas ma prawo dokonać wyboru formy opodatkowania i może otrzymywać wynagrodzenie z tytułu wystawianej faktury. W tym przypadku jednak przedsiębiorcy towarzyszą składki zus. Jednoosobowa działalność gospodarcza powinna natomiast zostać założona jeśli najem miałby być krótkoterminowy.
Najem ruchomości
Poza nieruchomościami można wynajmować do spółki również różnego rodzaju ruchomości, które są potrzebne spółce do prowadzenia działalności. Najczęściej przedmiotem takiego najmu są samochody, inne środki transportu, maszyny czy inne urządzenia, które często znajdują się w majątku prywatnym po wycofaniu z jednoosobowej działalności gospodarczej.
Wartości rynkowe
W przypadku najmu, podobnie jak przy art. 176 KSH musimy pamiętać o zachowaniu wartości rynkowych przy rozliczeniu ze spółką. Jeśli organ dopatrzy się niedochowania wartości rynkowych, może samodzielnie określić wartość transakcji. Tak ustalona wartość transakcji może być mniej korzystna niż ta, którą ustalimy samodzielnie.
Reasumując:
1) Najem przez osobę fizyczną może być opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub w ramach działalności gospodarczej. Stawka ryczałtu (8,5% lub 12,5%) zależna jest od wartości osiąganych przychodów.
2) Z punktu widzenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, koszty wynajmu są zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, co obniża podatek dochodowy w spółce.
3) Najem prywatny nie podlega składkom ZUS, co sprawia, że jest to jedna z bardziej korzystnych form wypłacania pieniędzy ze spółki.
Przykład:
Adam Kwiatkowski, będący właścicielem mieszkania, wynajmuje je swojej firmie, która wykorzystuje je jako biuro. Koszty wynajmu zalicza do kosztów uzyskania przychodu spółki, co zmniejsza CIT, a sam Adam rozlicza przychód z wynajmu ryczałtem.
Jak uniknąć podwójnego opodatkowania?
Jednym z głównych problemów przy wypłacaniu pieniędzy ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością jest podwójne opodatkowanie. Dochody spółki są najpierw opodatkowane podatkiem CIT, a następnie dochody wspólników lub członków zarządu są opodatkowane podatkiem PIT. Wobec tego, stawiając sobie pytanie „jak wyprowadzić pieniądze ze spółki z oo”, by uniknąć podwójnego opodatkowania, warto rozważyć formy wynagrodzeń lub świadczeń, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu spółki. Takie podejście pozwala na zmniejszenie obciążeń podatkowych zarówno po stronie spółki, jak i osób fizycznych.
Wszystkie opisane powyżej metody wypłaty środków – powtarzające się świadczenia niepieniężne (wypłacane na podstawie umowy spółki, która przewiduje ten sposób), wynagrodzenie z tytułu zasiadania w zarządzie oraz najem prywatny to jedne z najpopularniejszych sposobów na wypłacanie pieniędzy ze spółki, które jednocześnie pozwalającą zminimalizować skutki podwójnego opodatkowania oraz zapewniają zgodność z przepisami prawa.
Inne sposoby jak wypłacić pieniądze ze spółki
W artykule omówiono trzy najpopularniejsze sposoby na wypłatę środków, które są obecnie najbardziej popularne. Niemniej jednak można wskazać jeszcze sposoby, które nie w każdej spółce są możliwe do wdrożenia, ponieważ zależy to od przedmiotu jak i specyfiki danego biznesu.
Umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich
W przypadku twórców, którzy w ramach umowy o dzieło przenoszącej prawa autorskie otrzymują należne wynagrodzenie, jest możliwe zastosowanie kosztów w wysokości połowy wynagrodzenia przysługującego, a zatem 50% koszty uzyskania przychodu. Jest to o tyle ciekawe rozwiązanie ponieważ nie wiąże się z koniecznością opłacania składek społecznych. Niezwykle istotna jest natomiast umowa z przeniesieniem praw autorskich do powstałego dzieła.
Diety
Z tytułu podróży służbowych mamy prawo otrzymać dietę, która jest niczym innym jak zwrotem kosztów odbytej delegacji. Wartość diety zależy od czasu trwania delegacji, niemniej jeśli podróż trwa krócej niż 8 godzin – dieta nie jest przyznawana.
Fakturowanie spółki z o.o.
Bycie wspólnikiem w spółce z o.o. nie wyklucza możliwości prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której by świadczono usługi na rzecz swojej spółki. Wówczas opłacalne jest przeniesienie w miarę możliwości kosztów na spółkę z o.o., która będzie mogła tym samym obniżyć osiągany dochód, a samemu wybrać opodatkowanie ryczałtem. Należy jednak tak jak w przypadku najmu czy art. 176 KSH ustalić wynagrodzenie w cenach rynkowych. Sposób ten pozwala na wypłatę większych sum ze spółki, jednak wiąże się z koniecznością odprowadzania składki społecznej jak i zdrowotnej.
Podsumowanie
Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki z o.o. daje wiele możliwości, ale jednocześnie wymaga przemyślenia sposobu wypłacania pieniędzy ze spółki, aby zminimalizować obciążenia podatkowe. Omówione trzy metody:
- powtarzające się świadczenia niepieniężne,
- wynagrodzenie członka zarządu na podstawie uchwały oraz
- najem prywatny
— są skutecznymi narzędziami w rękach przedsiębiorców, którzy chcą legalnie i efektywnie wypłacać pieniądze ze spółki.
Dobrze skonstruowana strategia wypłaty środków, we współpracy z doradcą podatkowym, pozwala na uniknięcie podwójnego opodatkowania i maksymalizację korzyści wynikających z prowadzenia spółki z o.o.
UMÓW SIĘ NA KONSULTACJĘ
