- Problem podatkowy: prowadzenie kilku działalności gospodarczych o tym samym profilu
- Branża: transport
- Cel: uproszczenie działalności oraz optymalizacja podatkowa
Obecna sytuacja prawna i podatkowa
Pan Jarosław zgłosił się do naszej kancelarii, ponieważ wraz ze swoim ojcem zajmują się działalnością transportową. Każdy z nich prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, a także wspólnie prowadzą spółkę jawną. Wszystkie te działalności zajmują się tożsamą działalnością i opodatkowane są podatkiem liniowym. W związku z tym Panowie zobowiązani są do opłacania składek ZUS oraz składki zdrowotnej w wysokości 4,9% liczonej od uzyskanego dochodu. Ze względu na osiągane obroty, dodatkowy problem stanowi danina solidarnościowa, która stanowi dodatkowe 4% podatku od nadwyżki ponad 1 000 000 zł dochodu.
Łączny przychód z tych działalności wynosi ok. 17 000 000 zł rocznie, natomiast koszty sięgają 12 000 000 zł.
Wobec tego wspólne obciążenie podatkowe wygląda następująco:
Prowadzenie działalności w tym kształcie było nie tylko nieoptymalne podatkowo, ale wiązało się z licznymi utrudnieniami ze względu na kilka niezależnych podmiotów. Taka struktura poza wysokimi kosztami prowadzenia działalności, kosztowała również wspólników czas, który musieli poświęcać na porządkowanie faktur i płatności.
Z tego powodu oczywistym było, że należy znaleźć takie rozwiązanie, które pozwoli nie tylko na optymalizację podatkową, ale również optymalizację procesów biznesowych i uproszczenie całej struktury.
Klienci zdecydowali się na Plan Optymalizacyjny, który miał im wskazać dalszą drogę działania, dobrać odpowiednie rozwiązanie problemu oraz przeanalizować wszystkie pojawiające się wątpliwości.
Estoński CIT
Naturalnie nasze rozważania od początku dotyczyły estońskiego CIT, który pozwala na:
- Odroczenie opodatkowania – podatek od zysków jest płacony dopiero przy wypłacie zysków, co sprzyja reinwestycji zysków w firmę;
- Prostotę administracyjną – brak konieczności składania niektórych deklaracji i informacji podatkowych, co zmniejsza biurokrację i koszty administracyjne;
- Wspieranie reinwestycji – zyski reinwestowane w działalność firmy są zwolnione z opodatkowania, co zachęca do inwestowania w rozwój przedsiębiorstwa;
- Eliminację podwójnego opodatkowania – korzystne mechanizmy podatkowe wykorzystywane przy wypłacie dywidendy pozwalają zmniejszyć opodatkowanie przy jej wypłacie do 20% w przypadku małych podatników oraz 25% w przypadku większych podmiotów;
- Lepszą płynność finansową – brak obowiązku natychmiastowego płacenia podatku od zysków poprawia płynność finansową przedsiębiorstwa.
Znacznym utrudnieniem w tym zakresie było jednak wyłączenie z możliwości stosowania estońskiego CIT przez spółki, którą zostały utworzone poprzez wniesienie do nich aportu przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części lub składników majątku o wartości przekraczającej równowartość 10 000 euro. Oznaczało to, że nie było możliwe utworzenie nowej spółki, do której każdy ze wspólników wniósłby swoje przedsiębiorstwo, którego działalność miałaby być kontynuowana na zasadach estońskiego CIT.
W tym przypadku w grę nie wchodziło również przekształcenie kodeksowe, którejkolwiek działalności w spółkę z o.o. Było to niemożliwe ze względu na fakt, że przekształcić można tylko jedną, konkretną działalność. Rozpoczęcie procesu wobec jednej z działalności umożliwiłoby jej korzystanie z tego modelu opodatkowania, ale nie rozwiązałoby to problemu pozostałych dwóch działalności. Byłyby one nadal prowadzone w dotychczasowej formie, a ich wniesienie do spółki powstałej z przekształcenie spowodowałoby brak możliwości korzystania z estońskiego CIT. W tym przypadku nie doszłoby również do transferu składników majątku potrzebnych do prowadzenia działalności, ani praw i obowiązków wynikających z zawartych umów długoterminowych.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorstwa planujące korzystać z estońskiego CIT muszą być ostrożne przy planowaniu restrukturyzacji i inwestycji, które obejmują wniesienie aportu. Przepis ten ma na celu zapewnienie, że firmy rzeczywiście reinwestują zyski w rozwój działalności, a nie wykorzystują systemu podatkowego do transferowania aktywów bez opodatkowania.
Wprowadzenie jednak w działalności Klientów estońskiego CIT pozwoliłoby na znaczne oszczędności podatkowe. Biorąc pod uwagę, że są oni właścicielami nieruchomości, która jest wykorzystywana w działalności transportowej oraz ze względu na szeroki zakres obowiązków związanych z funkcjonowaniem firmy mogą oni wykonywać część zadań poprzez powtarzające się świadczenia niepieniężne, ich sytuacja podatkowa mogłaby wówczas wyglądać następująco:
Klienci jednak nie mają potrzeby wypłacania całego zysku, który wypracują i chcą go przeznaczać na dalsze inwestycje. Dlatego też ich bieżąca sytuacja mogłaby wyglądać następująco:
W przypadku wypłaty całego zysku ze spółki, Klienci nie tylko uprościliby prowadzoną działalność gospodarczą, ale także zoptymalizowali obciążenia podatkowe. W takiej sytuacji roczna oszczędność wynosi prawie 200 000 zł.
Wspólnicy mogą również dalej reinwestować zarobione pieniądze i nie wypłacać ich ze spółki. Pozwoli to wówczas, na zwiększenie środków na inwestycje o ponad 1 200 000 zł rok do roku.
Rozwiązanie problemu
Ze względu na wyżej wskazane zalety oraz oszczędności, musieliśmy opracować takie rozwiązanie, które pozwoli dokonać restrukturyzacji działalności, jej uproszczenie, a także będzie wiązało się z optymalizacją podatkową.
W tym celu postanowiliśmy, aby wspólnicy wnieśli do prowadzonej obecnie spółki jawnej wkłady w postaci prowadzonych przez nich jednoosobowych działalności gospodarczych. Wniesienie aportu przedsiębiorstwa do spółki jawnej jest zwolnione zarówno z podatku PIT jak i podatku VAT, co powoduje, że transakcje takie są neutralne podatkowo. Skutkiem takiego działania miało być skonsolidowanie działalności w jeden podmiot.
Poprzestanie na tym nie zmieniłoby jednak sytuacji podatkowej Klientów. Nadal wszystkie osiągnięte dochody opodatkowane byłyby podatkiem liniowym, dodatkową składką zdrowotną oraz daniną solidarnościową. Kolejnym krokiem jest, więc przekształcenia spółki jawnej w spółkę z o.o. Dopiero ten proces pozwoli na korzystanie ze estońskiego CIT. Przekształcenie spółki, w odróżnieniu do wniesienia aportów, nie wyłącza spółki z o.o. z tej formy opodatkowania.
W celu zabezpieczenia interesów Klientów, przed przystąpieniem do wykonania całego procesu przygotowaliśmy i złożyliśmy w ich imieniu wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Dotyczyła ona potwierdzenia możliwości korzystanie z estońskiego CIT spółki powstałej w wyniku wskazanych wyżej procesów restrukturyzacyjnych.
Uzyskanie interpretacji podatkowej daje firmie jasność co do stosowania przepisów podatkowych w jej konkretnej sytuacji. Posiadanie interpretacji podatkowej chroni przedsiębiorców przed ewentualnymi sankcjami i karami finansowymi w przypadku, gdyby organ podatkowy miał inne zdanie na temat stosowania przepisów. Jeśli firma działa zgodnie z otrzymaną interpretacją, nie może być ukarana za nieprawidłowe rozliczenia.
Interpretacja podatkowa pozwala na dostosowanie ogólnych przepisów podatkowych do specyficznych warunków działalności przedsiębiorstwa. Dzięki temu Klient może uzyskać wyjaśnienia dotyczące nietypowych lub złożonych kwestii podatkowych.
W ten sposób zapewniliśmy Klientom realizację celów, które zamierzali osiągnąć, tj. finalne uproszczenie struktury prawnej prowadzonej działalności gospodarczej, optymalizację podatkową, a także poprzez wystąpienie z wnioskiem o interpretację indywidualną w pełni zabezpieczyliśmy ich sytuację.
Podsumowanie
Estoński CIT pozwala firmom na odroczenie opodatkowania zysków do momentu wypłaty dywidendy, co sprzyja reinwestycji i rozwojowi przedsiębiorstwa. Upraszcza on obowiązki związane z dokumentacją podatkową, poprawia płynność finansową, a także realnie zmniejsza obciążenia podatkowe. Poza tymi zaletami, istnieją również różnego rodzaju wyłączenia z prawa do korzystania z tej formy opodatkowania. Z tego względu za każdym razem, kiedy planujemy korzystać z estońskiego CIT, należy dokładnie zweryfikować możliwości prawno-podatkowe i wyeliminować ewentualne ryzyka z tym związane.
UMÓW SIĘ NA KONSULTACJĘ
